今年8月日至0月8日，根据《审计法》第二十五条规定和202年全区审计工作计划安排，我局在开展对区改水办主任丁卫东2007年5月至20年2月任中经济责任审计中，陆续接到部分职工举报和市委、区委、区纪委领导信访批示件。经过归纳梳理，共涉及8个方面的问题。我们采用检查、计算、查询、监盘和向近80%的职工调查等方法，历时50多天，对丁卫东任中经济责任审计及部分职工举报反映的问题进行了认真审计和深入调查。审计取得了较好的成效。
一、主要做法
、实地走访，谈话了解相关事项。在陆续接到职工举报后，审计组首先分析了举报反映的主要问题，简单归纳梳理，进一步确定了审计重点和先后顺序。随后，综合分析了改水办的基本情况、部门职责、行业特点和单位内部控制制度等，先后到各水厂与近80%的职工谈话了解有关举报事项和丁卫东任职以来财务管理等内容，并就有关事项实地走访部分农户和相关当事人，掌握了第一手资料，作出了系统性判断。在初步判断的基础上，再对单位的财务管理状况、会计核算情况以及整体的财务收支数据、业务数据和业务活动进行对比分析，确定了审计方向。
2、现场勘查，查阅与举报事项有关的材料。针对工程维修举报事项，聘请造价工程师配合审计人员现场勘查了改水办材料库房、办公室维修、刘茨、双城、上坝三个水厂房屋粉刷维修和刘茨水厂土暖气改造等工程施工情况，实地勘量，并就有关事项向相关当事人谈话了解，并深入市场做调查，掌握了工程维修原材料市场的基本情况。随后，查阅相关财务资料，认真审核工程协议和预（决）算书，审查工程是否存在超标准、超预算等问题。
3、认真核对，详细审阅会计账簿和原始凭证。审计组利用详查法，检查获取该办总账、明细账及会计报表等各项收支数据，核对总账、明细账、报表是否账账相符、账表相符。在认真核对会计账簿的基础上，详细审阅了2007年5月至20年2月期间的会计原始凭证和记账凭证。重点审查凭证要素是否齐全、真实、规范，凭证所反映的经济业务是否真实、合法和合规。审计过程中，针对有疑问和发现的问题，及时走访相关人员，调阅相关资料，认真核对分析，获取相关书面证据。
二、几点体会
、注重基础工作和领导有效参与，是工作顺利开展的基础保障。此次审计涉计了四个独立核算单位、多套会计账目和职工举报的多方面问题。针对此次审计点多、面广、量大，复杂程度高、风险大的特点，一方面，审计组做了大量深入细致的基础工作，及时获取了相关数据和基础资料；另一方面，纪检组长李林元亲自参与了查询、谈话等现场实施工作，深入一线指挥，使被审计单位高度重视、积极配合；第三，审计过程中，及时向领导请示汇报，随时沟通并确定下一步的工作重点，提高了工作效率，保障了审计工作的顺利开展。
2、认真查处职工举报反映问题，是化解社会矛盾的有效途径。任何问题的发生、形成都有一个发展过程。社会矛盾的缓和与激化，在社会的人际关系上必然会有所反映。使问题成为热点，并引起群众的普遍关心。此次审计之所以接到8个方面的举报，究其原因就是单位内部控制制度不健全、民主理财意识不强、法制观念淡薄、财务不公开所造成的。如果不认真查处，矛盾将进一步激化，单位将得不到安定。所以，审计组对举报问题给予了高度重视，并一一进行了查证落实，将查证及处理结果在较大范围内进行了通报，得到了职工的理解和认可，将矛盾化解在了萌芽状态。
3、运用行之有效的审计方法，是保证审计质量的关键所在。该审计项目举报面之广、问题之多、涉及范围之宽，实属近年工作中罕见。在历时五十多天的审计中，结合多年来审计工作的实践，摸索和总结了一些审计方法。尤其在“小金库”检查方面深有体会。
（）找准检查“小金库”的切入点
一是从检查收入入手。首先摸清被审单位机构设置、职能和收入项目、来源及收取方式，摸清所有收入的来源渠道和环节。其次，对已有的收入项目和可能存在的收入环节，就其真实性和准确性要逐一核实，判别真伪。在对刘茨水厂实施审计时，通过对收入的检查，发现了收入未足额入账的疑点。
二是从检查票据入手。包括收据、支票和发票。主要检查收据存根联与入账联、支票存根与入账、发票存根与入账是否相符等情况。
三是从检查银行账户入手。要求被审计单位提供所有银行账户和批准开设银行账户的文件及是否有以个人名义开设的折子户。重点把握三个方面：一要核查银行账户的个数。二要核查对账单余额和会计账面余额是否一致，银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否一一对应，摘要注明的资金流向是否相符，发现可疑应延伸到所属银行进行查询。三要检查以个人名义开设的折子户的收支是否在基本收支账上反映。在对刘茨水厂实施审计时，发现该厂以出纳的名义在区联社营业部开设了一个折子户，私设“小金库”的问题。
四是从延伸检查下属及往来单位入手。了解被审单位下属机构设置、管理体制、财务体制、经济业务往来等情况。延伸审查应重点关注以下方面：一查下属单位上缴收入是否汇入大账；二查被审单位委托下属单位和往来单位代收的各项收入是否入大账、是否全额入账；三查下属单位是否存在报销上级单位费用的情况；四查往来款，特别是一些长期挂账或异常的往来款项。另外，有必要对出纳和会计人员的交接记录进行检查。在对刘茨水厂实施审计时，发现了改水办会计给刘茨水厂出纳打的白条收据一张，金额20,546元，经进一步检查改水办会计账，发现此笔收入未入账。
（2）正确运用科学的检查方法
一是突击盘存法。一要掌握好时机。盘库前要根据对被审计单位的基本情况、部门职责、行业特点、单位内部控制制度等进行的综合分析，进行周密安排，根据掌握的线索资料，准确判断资金存放的地点。在对刘茨水厂实施审计时，审计组先是与有关知情人对其收入的范围、管理、入账，职工补贴、福利支出等情况进行了了解，发现基本账户的职工工资、福利等支出与职工所谈的有出入，由此产生疑点。于是，进一步与该厂原任厂长进行谈话了解，掌握了在其任期内有私设“小金库”的情况。考虑当时出纳警觉性可能比较高的实际，并未立即进行盘点，而是先到其他水厂进行审计。几天后，审计组感觉刘茨水厂出纳放松警惕了，又杀了个“回马枪”，果然发现了“小金库”。二要注重两个结合。盘点时，既要与清理收费票据、现金支票、空白支票和转账支票存根、作废存根等资料结合起来，又要与保管的实物资料相结合。盘库时，注意保险柜中保管的房产证、土地证、有关资料证明、笔记本、信封、钥匙等实物资料，特别是出纳的工作笔记。此次盘点时，我们就是从出纳的工作笔记中发现了有私人存折的情况。如果发现账款不符现象，应追查到底，查清原因。对于存放于保险柜的存折、存单，不管是单位户还是个人户，都要进行深入查证，确定是否属于“小金库”。
二是清查票据法。检查票据购买登记簿，清点所提供的票据存根是否完整；审核票据编号是否连续，填写项目是否齐全，大、小写金额、复写字迹是否一致，有无涂改现象，作废的票据是否加盖“作废”戳记。可以以票据领购、使用、缴销、结存登记为线索，通过计算机排序、计算或人工摸排审核寻找差异。
三是审阅相关资料法。一要审查会计凭证后附的原始凭单，考究其真伪。二要审查合同、协议，特别注意保证金和押金的情况。三要查阅被审单位的会议记录。因为会议记录往往能反映一些单位违纪违规问题的蛛丝马迹，可以通过审阅会议记录来获取一些问题的线索。四要查阅会计人员交接记录。会计人员交接记录是非常重要的检查证据，能够记录交接过程中涉及到全部会计账簿、资料等真实情况。认真检查历任会计、出纳人员的交接记录，可能会发现违法乱纪问题的线索。
四是调查询证法。通过询问、调查有关部门或知情人员，并对其做思想工作，讲明利害关系，调查、核实证据。
五是延伸检查法。在分析判断发现疑点掌握一定证据的基础上，向资金往来单位或其下属单位进行延伸审计。通过对现场的勘察和向有关人员询问，结合财务资料和经济资料，选择与被审单位资金结算频繁、经济往来密切的单位进行调查，就特定事项调查取证，分析判断、搜寻蛛丝马迹，找出线索打开缺口，对查出“小金库”至关重要。
六是利用举报法。此次审计时，公布了举报电话和通信地址（包括电子邮箱地址）。结果收到了关于私设“小金库”等8个方面的举报信息，审计组对举报信息的真实程度进行初步判断，重点对举报涉及的有关人员、资金流向进行调查和增加实质性测试程序的范围，提高了审计的针对性。
三、审计成果
审计主要围绕丁卫东任中经济责任和部分职工举报反映的8个问题进行了审计和调查，共发现八个方面的主要问题，依法进行了处理处罚，并有针对性地提出了意见建议。
（一）对审计发现的主要问题，依法进行了处理处罚。
一是针对“区改水办和刘家茨湖水厂私设“小金库”360,5242元”的问题，对区改水办给予了通报批评；没收了刘家茨湖水厂小金库余额72,4633元，并处以罚款5,000元；对主管（直接）责任人（改水办主任）处以罚款2,000元,对直接责任人（刘茨水厂厂长）任国栋处以罚款2,000元、改水办会计处以罚款,000元、刘茨水厂出纳处以罚款,000元。
二是针对“应缴未缴财政专户资金59,8290元”的问题，对区改水办处以了罚款5,000元。
三是针对“擅自处置国有资产，收取变价收入5,000元”的问题，对区改水办处以了罚款,000元，责令在今后的工作中依法处置国有资产。
四是针对“未经政府采购资产20,630元”的问题，对区改水办给予警告，责令在今后的工作中严格执行《政府采购法》的规定，依法采购资产。
五是针对“固定资产未入账88,45098元”的问题，责令区改水办将以上固定资产入账。
六是针对“收入挂往来273,550元”的问题，责令区改水办调账处理。
七是针对“未入账材料82,56845元”的问题，责令区改水办将以上材料入账。
八是针对“未执行‘党政主要领导不直接管理财务’的规定”的问题，对丁卫东给予了通报批评，病责令其严格执行《凉州区乡镇（街道）、区直部门（单位）党政主要领导监督管理办法（试行）》的有关规定，由副职分管财务，正职负责监督。
（二）对管理方面的薄弱环节，提出了切合实际的审计建议。
针对区改水办存在的上述问题和民主理财意识不强、内部控制和财务监管制度不够健全等管理方面的薄弱环节，提出了七条审计建议：
一是建立健全内部管理制度，加强民主理财，重大支出应经领导集体讨论研究决定。严格控制开支程序，收支应公开透明，自觉接受群众监督。
二是各水厂的业务收入，要及时足额上交基本账户统一核算管理，严禁私设“小金库”。
三是加强固定资产修建、维修的预(决)算管理,完善合同、签证、验收手续，做到手续齐备、资料完整、内容真实、支出合法。
四是加强固定资产、库存材料管理，依法设置资产明细账，定期对库存材料进行盘点，做到账账相符、账实相符。
五是量入为出，厉行节约，正确处理积累和消费的关系，积极筹措资金解决职工欠缴的“四金”，提高资金使用效率。
六是依法规范国有土地的管理使用，及时收取租赁费。
七是积极清收单位及职工借欠款，提高资金使用效益。
（三）对依法作出的审计结论，被审计单位积极落实。
、主管单位高度重视，要求限期整改。审计通报会上，主管单位区水务局主要领导表态发言，感谢审计局对水务事业的关心支持，并提出要求：一是对审计中发现的问题，要求区改水办认真研究、靠实责任，齐心协力，限期整改，在0月底前向水务局党委汇报整改情况。二是加强学习，完善制度，强化内部监督，规范财务管理。结合“创先争优”活动，制定好学习培训计划，分步培训，提升队伍整体素质。三是领导班子成员要从自身做起，学好法律法规，加强道德修养，摆正位置，各尽其责，坚决反对拉帮结派，造谣煽动职工；要从大局考虑，带领改水办职工发展好改水事业。
2、责任单位认真研究，积极落实结论。区改水办自收到审计报告、审计决定和听证告知书之日起，认真落实了审计决定和审计建议。一是全额上缴了罚没款项；二是对需要调账的事项，及时进行了账务处理；三是将进一步健全内部管理制度，加强和规范财务管理，严格执行财经法规，确保今后不再发生类似情形。
（四）积极与相关职能部门沟通协调，节约了行政成本。由于该单位职工的举报是多头的，重复的和越级的。所以在审计时，检察院、纪委、“小金库”治理办等单位先后派出了工作组。局领导对此高度重视，积极与相关部门的领导及时进行了沟通协调，提出了“由审计部门审计，结果共享”的建议，并及时将审计结果向区委、区政府、区纪委主要领导作了专题汇报，得到了相关部门的认可，最后由我局向区委、政府、人大、政协、区纪委、检察院、“小金库”治理办报送了审计和调查情况结果，得到了充分肯定，避免了重复监督检查。